DEFISCALISATION POUR L'ACHAT D'OEUVRES D'ART

Les entreprises qui achètent des œuvres originales d'artistes vivants pour les exposer au public peuvent, dans certaines conditions, déduire le prix d'acquisition de leur résultat imposable.

https://www.service-public.fr/professionnels-entreprises/vosdroits/F32914

Entreprises concernées:

Quelle que soit l'activité de l'entreprise, la déduction concerne :

• les sociétés soumises, de plein droit ou sur option, à l'impôt sur les sociétés (IS) ;
• les entreprises individuelles soumises à l'impôt sur le revenu dans la catégorie des BIC.

Le dispositif de la déduction nécessite de pouvoir inscrire le prix d'acquisition déductible à un compte de réserve spéciale au passif du bilan de l'entreprise, ce qui exclut de fait les entrepreneurs individuels soumis dans la catégorie des BNC, principalement les professions libérales, qui n'ont pas la faculté de créer au passif de leur bilan un compte de cette nature.

Conditions :

Pour bénéficier de la déduction, l'entreprise doit exposer l'œuvre d'art dans un lieu accessible gratuitement au public ou aux salariés, à l'exception de leurs bureaux, pendant 5 ans (soit la période correspondant à l'exercice d'acquisition et aux 4 années suivantes).

L'artiste doit être vivant au moment de l'achat de l'œuvre. L'entreprise doit pouvoir justifier de l'existence de l'artiste à la date d'acquisition.

L'exposition de l'œuvre peut être réalisée :

• dans les locaux de l'entreprise, à condition qu'ils soient effectivement accessibles au public ou aux salariés (il ne peut pas s'agir d'un bureau personnel, d'une résidence personnelle ou d'un lieu réservé aux seuls clients de l'entreprise, par exemple) ;
• lors de manifestations organisées par l'entreprise ou par un musée, une collectivité territoriale ou un établissement public auquel le bien aura été confié ;
• dans un musée auquel le bien est mis en dépôt ;
• par une région, un département, une commune ou un de leurs établissements publics ou un établissement public à caractère scientifique, culturel ou professionnel.

L'exposition doit être permanente (pendant les 5 années requises), et non réalisée à l'occasion de manifestations ponctuelles (exposition temporaire, festival saisonnier, notamment).

Quelles que soient les conditions d'exposition au public adoptées par l'entreprise, le public doit être informé du lieu d'exposition et de sa possibilité d'accès au bien. L'entreprise doit donc communiquer l'information appropriée au public, par des indications attractives sur le lieu même de l'exposition et par tous moyens promotionnels adaptés à l'importance de l'œuvre.

Comment effectuer la déduction: 

Le prix d'acquisition de l'œuvre d'art (ou de l'instrument) peut être déduit de manière extra-comptable du résultat imposable de l'exercice d'acquisition et des 4 années suivantes, par fractions égales, soit 1/5^e (20 %) chaque année.

La base de la déduction est constituée par le prix de revient de l'œuvre ou de l'instrument, correspondant à la valeur d'origine (son prix d'achat, augmenté des frais accessoires éventuels et diminué de la TVA récupérable).

Les frais supportés lors de l'acquisition, qui ne sont pas inclus dans son prix de revient (notamment les commissions versées aux intermédiaires), sont exclus de la base de la déduction ; ils sont immédiatement déductibles.

La déduction ne peut pas dépasser 0,5% du chiffre d'affaires hors taxe de chaque exercice, ou 20 000€ HT,selon la solution la plus aventageuse pour l'entreprise.

Si la fraction du prix d'acquisition ne peut être totalement déduite au titre d'une année, l'excédent non utilisé ne peut pas être reporté pour être déduit sur une année ultérieure.

Exemple 1 :

Une entreprise réalise pour l’année N un chiffre d’affaires de 6 millions d’euros.
Elle achète une œuvre d’art pour un montant de 20 000 €.
Dans ce cas, il convient de choisir le plafond imposé par les 0,5% du CA HT qui est ici égal à 30 000 € (6 millions x 0,5%) supérieur au plafond alternatif de 20 000 €
Elle peut ainsi bénéficier de la totalité de la déduction fiscale : 20 000 € / 5 = 4 000 €
L’entreprise peut donc déduire 4000 € par an pendant5 ans ce jusqu’à 30 000 euros maximum pour l’année N.

Exemple 2 :

Une entreprise réalise pour l’année N un chiffre d’affaires de 200 000 €.
Elle achète une œuvre d’art pour un montant de 20 000 €.
Dans ce cas, il convient d’opter pour le plafond alternatif de 20 000 €, supérieur au plafond des 0,5% de son CA HT qui est ici de 1 000 euros (200000 € x 0,5 %).

Elle peut ainsi bénéficier de la totalité de la déduction fiscale : 20 000 €/ 5 = 4 000 euros.
Elle peut donc déduire 4000 € par an pendant 5 ans, et ce jusqu’à 20 000 euros maximum pour l’année N.

Accéder au formulaire : 

Cerfa n° 15252*05 - Réductions et crédits d'impôt de l'exercice

https://www.service-public.fr/professionnels-entreprises/vosdroits/R39692